外包接案族怎麼報稅?一次搞懂勞務報酬單、二代健保和代扣稅額

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報所得稅是國民的義務,而對於外包接案族來說,繳稅不僅是一項必要的責任,也常讓人感到棘手的議題。與正職勞工不同,外包接案的自由工作者需要自行處理報稅,中間還會碰到勞務報酬單、二代健保和代扣稅額等相關問題。第一次處理時難免令人感到困惑,今天就讓接案經歷8年的Mo編今天將帶你一一拆解,讓你一次搞懂外包接案族如何報稅!輕鬆應對每年的稅務申報難題。

外包接案族怎麼報稅?一次搞懂勞務報酬單、二代健保和代扣稅額
外包接案族怎麼報稅?一次搞懂勞務報酬單、二代健保和代扣稅額(圖片來源:Freepik)

勞務報酬單是什麼?

對於外包接案族而言,勞務報酬單是稅務申報中經常遇到的文件之一。當你向公司或個人提供服務並獲取報酬時,支付方(如企業或雇主)通常會開立勞務報酬單給你,這張單據記錄了你所收到的報酬金額以及相關的稅務扣除項目。

 

勞務報酬單的主要作用是確認勞務報酬的金額及代扣代繳的稅額,這對於接案族來說非常重要,因為報酬單的金額將直接影響你需要繳納的所得稅。勞務報酬單除了記錄報酬金額和代扣稅額外,還會提供你應該繳納的健保費(如果你屬於二代健保適用對象)。這些資料都會彙整到你的年度所得報告中,因此每一張勞務報酬單都需要妥善保存,便於年度所得申報時正確填報。

 

勞務報酬單並沒有統一的標準格式,通常會有以下資訊,並可以使用網路、市面上可以找到的範本,也可以自行設計。

 

● 基本資訊:

姓名、聯絡方式、戶籍地址、身分證影本、存摺封面影本等。

 

● 勞務資訊:

合作公司資訊、內容、時間等。

 

● 所得資訊:

申報所得的類別、勞務報酬金額、代扣繳所得稅、二代健保補充保費等

 

勞務報酬單的申報所得類別?

勞務報酬單上需要記載該筆報酬的所得是屬於哪一種類型,外包接案族多為執行業務所得 (9A)、稿費 (9B)、兼職所得 (50) 三類,分別在以下做說明:

✅ 執行業務所得 (9A)

●  適用情形:

執行業務所得即為非僱傭關係。通常是指建築師、律師、代書、會計師、地士、專業表演人等執行的收入。

 

●  免稅額、扣除額:

1. 無免稅額

2. 申報時要依 9A 底下的各個不同職業別的代號,對應要扣除的費用率,國稅局可查詢費用率。

✅ 稿費 (9B)

●  適用情形:

執行業務所得即為非僱傭關係。通常是指演講費、論文指導費、撰稿稿費、審查費、口試費、版稅、樂譜、作曲、編劇等所得。

 

● 免稅額、扣除額:

1. 全年免稅限額為NT$ 180,000

2. 超過 NT$180,000 以上可以附資料核實減除,或直接減除 30% 的成本費用,以餘額申報執行業務所得,並且併入綜合所得計算。

✅ 兼職所得 (50)

● 適用情形:

指有僱傭關係,所得可分為固定薪資、非固定無免稅額薪資。像固定授課的收入或是一次性的鐘點費都可以納入薪資所得(50)來申報,這類所得包括薪金、偉給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費。

 

● 免稅額、扣除額:

1. 無免稅額

2. 113年度薪資所得特別扣除額為 218,000 元

 

⭐小提醒:

因為中華民國政府當初在立法時,為了鼓勵國民創作出版,9B 稿費在個人所得稅上看似較有優勢,但是也須確認是否符合申報,如果報稅內容不實,可能會面臨補稅及相關罰則的風險。

 

二代健保是什麼?

除了報稅以外,外包接案族還要注意另一個重要的事情:二代健保。

 

二代健保是台灣健保制度改革後的新版本,裡面多了一項叫「補充保費」的機制,專門針對收入達到一定標準的人,額外收取保費。如果你是靠勞務報酬賺錢,且金額超過一定數額,支付報酬的人會直接從你的收入中扣掉這筆補充保費。因此,作為外包接案族,這部分一定要留意。

 

個人補充保費的計算方式其實不複雜。除了每個月的薪資需要繳納一般健保費外,還有六種收入會被課徵二代健保的補充保費,這些收入包括:「1.高額獎金、2.兼職收入、3.業務所得、4.利息收入、5.股利收入、6.租金收入」。

 

補充保費是由給付單位(如公司)在支付這些收入時,按照 2.11% 的費率代扣,所以個人不需要自行去繳。如果你想知道具體要繳多少,可以使用健保署的「線上試算系統」來計算。單次給付金額未超過新臺幣2萬元就免扣補充保費,但如果一天內有多筆給付報酬就可能被認定是同一筆而被追繳保費。

補充保費計算公式

受僱者的補充保險費計算公式 = 各項補充保險費的之超過兩萬元所得 (收入) 金額 × 補充保險費率 2.11%

 

⭐小提醒:

個人負擔的二代健保補充保費,如果你已經參加職業工會並投保,在投保期間是免繳這筆費用的。因此,在簽勞報單時,可以向客戶提供你的投保證明,這樣客戶在申報時就不需要為你扣繳補充保費了!

 

代扣稅額是什麼?

代扣稅額是另一個外包接案族經常會碰到的名詞。根據台灣稅法,當外包接案族向公司或其他支付方提供服務並獲取報酬時,支付方有義務為外包接案者代扣所得稅,這是政府為了確保所得稅的繳納而設定的稅務機制。而依照不同的申報類別,扣費會有所差異如下:

 

● 9A執行業務所得或9B稅費:

金額達 20,010 元,須代扣繳 10%,若有小數點以無條件捨計算。

 

● 50 薪資所得:

金額達 86,001,須代扣繳 5%,若有小數點以無條件捨計算。

 

⭐小提醒:

代扣稅額可以視為你當年所得稅的一部分,在年度報稅時,如果你的總收入未達到繳稅門檻,這些被代扣的稅額可能在結算時退還。

 

外包接案族該如何節稅?出任務建議您這三種節稅方式
外包接案族該如何節稅?出任務建議您這三種節稅方式(圖片來源:Freepik)

可以把高金額報酬拆單嗎?算不算逃漏稅?

許多外包接案族在接案時會遇到這樣的問題:如果一次性獲得高額勞務報酬,會因為金額過高而被扣除較多的稅額及補充保費。那麼,能否將這筆報酬拆成多筆,每筆都在  20,010 以下,避免被扣較高的稅額呢?

🔥 拆單報酬的合法性

理論上,將高額報酬拆成多筆支付並不一定構成違法行為,但這必須建立在真實業務需求的基礎上。例如你提供的是長期服務,且每月或每次完成工作後分次支付報酬,這樣的情況屬於正常的支付方式,並不違法。然而,若單純是為了避免繳稅而將一次性的報酬拆成多筆,則有可能被稅務機關認定為逃漏稅行為。

🔥 逃漏稅的風險

稅務機關有權對高風險或有異常的報稅行為進行查核,若被發現你故意將高額報酬拆單以避免稅額或健保費的扣繳,將可能面臨補稅甚至罰款的處罰。因此,外包接案族在報稅時應遵循合法的方式處理勞務報酬,避免不必要的風險。

 

外包接案族該如何節稅?

不管從事什麼工作,都希望賺的每一分錢都能留在身上,尤其外包接案族常有淡旺季之分,雖然收入可以衝高但卻沒有上班族的收入來得穩定,因此一定要了解自己每一分錢的進出,以下是節稅方式:

1. 分辨酬勞類別

在開立勞務報酬單時,首先需要了解酬勞的類別。若你是兼職或非正職工作,屬於僱傭關係,公司會將這筆費用歸類為「兼職所得(50)」。兼職所得的年度免稅額為218,000元,超過部分需納入個人綜合所得稅進行申報。如果是撰稿費、演講費等收入,這類屬於「稿費所得(9B)」範疇,你可以申報9B並使用每年18萬元的扣除額,減少應稅所得。

2. 提供成本費用的單據憑證

若你的酬勞類別屬於「9A執行業務所得」,並且適用的職業費率為20%,假設收入為100萬元,那麼其中20萬元可以視為成本費用,不需要額外提供證明文件,剩餘的80萬元則為應稅收入。不過,如果你能提供單據證明成本費用超過20萬元,你也可以在報稅時申報實際的成本費用,進一步降低應稅金額。

3. 選擇成立公司、工作室

對於個人綜合所得稅稅率較高的人來說,當收入達到一定水平且產生大量成本時,成立公司或工作室可以是一個節稅的選項。雖然成立公司或工作室會涉及繳納營業稅,但收入將納入公司所得計算,並且成本可以用來抵扣稅額。稅務結構也會因此改變,原本應繳的個人綜合所得稅,會變成公司在扣除成本後先繳營業稅和營業所得稅,剩餘的盈餘再轉回個人併入綜所稅。雖然成立公司會帶來其他經營支出,但可以權衡這些支出和稅務支出的比較後再評估。

 

外包接案族在報稅時,面臨的問題往往比一般受薪者來得複雜,但只要了解勞務報酬單、二代健保、代扣稅額等概念,並遵循合法的報稅方式,便可輕鬆應對每年稅務申報的挑戰。

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現為自由文字工作者第8年,右手寫字、左手翻譯,工作之餘更愛生活小確幸 。咖啡、日劇重度成癮,沈迷HITT、瑜伽、滑雪,還有和你碎念接案大小事。

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