企業如何聰明節稅省錢？可扣抵營業稅的進項發票一覽表，不是開發票就能節稅！

經營一間公司，各種開銷源源不絕，再加上兩大稅：「營業稅」、「營所稅」，經常讓經營者備感壓力。你知道合法節稅是有許多方法的嗎？並不是發票打上統一編號就可以扣抵稅額！文具、辦公室設備的進項發票可以當作企業營業稅的扣抵項目，但是替員工準備的午餐津貼、聚餐活動、尾牙抽獎禮品的進項發票則是不能扣抵的。

這篇文章將帶你深入探討合法節稅的大小事，幫你更聰明節額，培養好好作帳的習慣！

一說到營業稅，大部分人都會直覺認為這是對企業課徵的稅吧？但實際上，營業稅是對消費者課徵的稅，主要原因是企業在營業稅的徵收過程中扮演了「代收」的角色。

企業在銷售商品或服務時，都會將營業稅（如 5% 的稅率）直接加進銷售價格，讓消費者支付。因此，消費者在購買商品或服務時，實際支付了包含營業稅的價格，企業再上繳政府。

台灣營業稅大部分行業採用的是「加值型營業稅」，這種稅制允許企業在各生產或流通階段，將進貨所支付的營業稅額進行抵扣。企業只需繳納「銷項額稅款－進項額稅款」之後的差額。

加值型營業稅 ＝ 銷項稅額 − 進項稅額

每兩個月繳納一次，稅款的計算和申報需在每雙月結束後的次月 15 日以前完成，例如：
● 1~2 月的營業稅需在 3 月 15 日之前申報。
● 3~4 月的營業稅需在 5 月 15 日之前申報。

● 線上申報：透過電子申報系統，企業可以線上登錄和申報。
● 紙本申報：部分小型企業或個體戶可以使用紙本的營業稅申報書，填寫後寄交或送至國稅局。
● 委託報稅公司：企業可以委託會計師或專業報稅公司代為申報，尤其是大型公司和跨境電商等，這樣能減少流程上的繁瑣並避免申報錯誤。

「進項稅額」指的是企業在購買商品、原材料或接受勞務服務時所支付的營業稅額。例如，製造業在購買原材料時所支付的營業稅、零售業在進貨時支付的營業稅，都屬於進項稅額。

＊進項稅額＝對方銷售額 × 5%（稅率）

銷項稅額是指企業在銷售商品或提供勞務服務時，根據銷售金額計算並向消費者收取的營業稅。這部分稅款是企業向消費者代收的，最終需上繳給稅務機關。

＊銷項稅額＝銷售額 × 稅率

假設某企業銷售一批商品，售價為新台幣 100,000 元，適用的營業稅率為 5%，則銷項稅額為：100,000 × 5% = 5,000元。

企業最終會向購買者收取 105,000 元（含稅價），其中 5,000 元為營業稅。

如果想要聰明折抵營業稅，了解哪些項目是可以開「進項發票」這點非常重要，在購買時別忘了打上公司的統一編號，或是要求購買證明、單據，以利申報抵稅！

企業可以將特定類型的進項發票拿來抵扣銷項稅額，以減輕營業稅負擔。但可抵扣的前提是這些進項發票需涉及企業的營業活動，且具備合法性。

企業生產所需的原材料、零件、包裝材料等進貨時支付的營業稅額。

零售商或批發商在進貨時支付的營業稅，這些商品在後續銷售時會產生銷項稅額，進貨稅額可以抵扣。

用於企業日常經營活動的機器設備、辦公室桌椅、電腦等固定資產、辦公室清潔用品、衛生用品。

企業為經營活動支付的房屋租金、營業用汽車租賃。

如果企業從國外進口商品，清關時支付的營業稅也可以作為進項稅額抵扣。

公司購買文具、打印機墨水等日常辦公用品的進項稅額可抵扣。

辦公室設備維修、辦公室裝潢相關的支付。

公司支付的線上廣告費、外包廣告代理商等費用。

購買員工在工作場所穿著的制服、進行員工在職訓練、購買與公司業務有關之課程（需取具發票＆課程內容及時數）可扣抵。

國內機票、高鐵車票、台鐵車票、加油費、住宿費（需取具發票部份，並做成差旅費報告單）。

公司的水電、瓦斯、公司電話費、網路費等有支付營業稅之單據。
 

你可能會想說，既然進項發票這麼好用，每次買東西發票都打統編，就可以輕輕鬆鬆省稅了吧？然而，不是每項跟公司有關的支出都可以作為抵扣營業稅。某些看似跟公司有關的項目，即使取得了進項發票，若是涉及個人消費、非營業活動、免稅項目等用途，就是不可扣抵項目，以下列舉：

公司為員工支付的餐費、午餐津貼等相關支出，無法抵扣營業稅。

例如企業支付的娛樂活動、聚餐、公司支付的員工健身房、康樂活動等福利支出，不可抵扣。

包括生日禮金、員工旅遊費、支付員工獎金及津貼等等的營業稅，無法作為進項稅額抵扣。

企業購買的尾牙、活動抽獎禮品、贈品，並用於非營業用途，無法抵扣其營業稅額。

購買的非在工作場合使用之個人用品、衛生用品、香皂、消毒用品用具、咖啡茶水等。

企業因違規所繳納的罰款、延遲費的營業稅額不可抵扣。

員工私人使用的車輛支出，如：加油錢、保養費的營業稅無法抵扣。

企業若支付員工住宅、宿舍租金，其相關營業稅不可抵扣。

公司購置的個人用途資產或非經營用途的土地，其營業稅無法抵扣。

企業為員工支付的保險費中的營業稅不可抵扣。

包括應酬、送禮、招待客戶等相關支出的營業稅，均不可抵扣。

購買免稅商品，因無營業稅額，無法進行抵扣。

企業投資的非營業用不動產（如辦公樓出租），無法抵扣營業稅。

企業的捐贈或慈善支出相關營業稅無法抵扣。

非營業用途的機械設備、工廠建設費用中的營業稅不可抵扣。

企業購置的奢侈品或非必要裝飾品支出的營業稅不可抵扣。

進項稅額需具備合法的憑證（如發票）才能申報抵扣，合法的憑證必須包含三大要件：

1. 國內公司行號的統一發票
2. 銷售人名稱、品名、地址、統編、金額和營業稅額
3. 公司的統編

另外，若企業進行免稅商品的銷售，該免稅商品背後所涉及的進項稅額，均無法抵扣。

企業捐款在台灣的稅制下，可以作為「營利事業所得稅（簡稱營所稅）」，因此企業也可以透過慈善捐款，減少企業的每年需繳的所得稅負擔。需要注意的是，企業捐款主要是針對所得稅的減免，而不是直接抵扣營業稅。以下是企業捐款抵稅的詳細方法及相關規定：

● 公益性捐款：

針對政府認可的公益或慈善機構、教育或文化團體等進行的捐款，符合條件可以抵稅。

● 公益信託：

捐款至政府或經核准設立的公益信託，並符合公益或社會福利用途。

● 重大災害捐款：

針對特定重大災害進行的捐款，若由政府認可捐助的團體接收，捐款可以抵稅。

● 根據《所得稅法》規定，企業捐款金額的抵扣上限為當年度應稅所得的10%，超過的部分則無法抵扣。
● 若企業當年度應稅所得較少，則實際可抵扣的金額也會較少，但若捐款金額低於10%的上限，則可以全部抵扣。

● 捐款證明：

企業捐款後需向接收捐款的機構索取正式收據或捐款證明，這些文件將作為抵稅申報的依據。

● 合法機構：

必須確認接收捐款的單位為政府核准的公益、慈善或社會福利機構，以確保捐款符合抵稅資格。

除了上述提到的進項稅額可以扣抵營業稅之外，企業還有其他合法管道，可以減少公司營業稅以及營所稅的負擔。這些方法大多涉及稅務規劃、經營策略、財務管理等方面，透過合理合規的手段，更有彈性地達到節稅效果，同時也能優化公司的稅務管理。

針對外銷商品、國際運輸服務、特定境外勞務等，台灣提供營業稅的零稅率優惠。企業若符合條件並申請成功，出口或提供的服務可適用零稅率，無需繳納營業稅，還可以申報退稅。

台灣對特定進口貨物（如生產原料）提供免稅優惠，這可以降低進貨成本，間接減少營業稅負擔。

若企業的部分商品或服務屬於免稅項目，仍需要開立發票，但可以將免稅和應稅的銷售額分開申報。這樣可減少應稅銷售額，進而降低總營業稅。

年營業額規模較小的事業體，你可以考慮申請為小規模營業人，而非成立公司。因為免用統一發票，適用特定核定稅率（如 1%）來申報營業稅，可能享有較低的稅率，且不用計算進項稅額與銷項稅額。

選擇進貨時機或調整付款方式，適當地提高進項稅額以抵扣銷項稅額，減少應繳稅額。例如：企業在銷售旺季前集中進貨，增加可抵扣的進項稅額，以降低當期的營業稅。

台灣政府針對某些行業提供營業稅減免計劃，例如綠能產業、高科技創新產業的營業稅優惠政策，企業若符合條件可享受稅收優惠。

通過精確的財務管理系統，提高進銷發票管理效率，避免重複支出、錯報漏報，達到節稅效果。

例如：企業導入電子發票系統，確保進項發票的完整保存及及時申報，有助於提高進項稅額的使用效率。

若企業內部的部分業務可外包給其他企業處理，可取得進項發票來抵扣銷項稅額。例如：企業將倉儲物流外包給第三方，支付的第三方的費用就可抵扣自身銷項稅額。

每年五月，按照整年度淨利課徵的「營所稅」，主要可透過稅務規劃、成本控制、利用稅收優惠政策等方式來節稅：

企業可以根據《所得稅法》規定，對資產進行折舊與攤銷處理。適當增加當年度的折舊與攤銷費用，可以減少應稅所得。

針對年營業額 3000 萬以下中小企業，國稅局為了簡化報稅作業流程提出的方案，企業根據你的行業別採用擴大書審申報，更有效率之外也有機會以較低的純益利率來節稅。

合理的公益捐贈支出可在應稅所得中扣除，最高可扣除當年度應稅所得的 10%，降低應納稅額。

案例：企業在應稅所得的 10% 上限內，捐贈於合資格的慈善機構，減少了企業應稅所得。

台灣針對特定產業，如綠能產業、科技創新產業，提供減稅、免稅等優惠措施，企業符合資格可申請，享受稅收優惠。

合法的員工福利支出，如健康保險、教育訓練費等，可以計入營業費用，減少應稅所得。

某些大型設備或辦公設備可採用租賃而非購買，避免一次性大額支出，並將租賃費用納入營業費用扣除。

將部分利潤作為員工獎金發放，這部分支出可以計入企業的費用項目，從而降低當期應稅所得。

案例：企業年終獎金支出增加，計入費用降低利潤，減少所得稅負擔。
 

對於合法的費用支出（如差旅費、客戶接待費用、宣傳費等）應妥善記錄與申報，以增加可扣除的項目。
 

聘請稅務顧問或律師進行規劃，了解企業稅負現狀並進行稅務風險評估，提前幫你選擇合適的會計方法來達到合法節稅。同時專業人士能夠更及時掌握政策變動和稅務風險，確保合規的稅務管理策略。

除了找專業之外，企業主也應具備「稅務常識」。現在網路資源十分開放，搜尋關鍵字就可以看到不少會計專業的文章分享，或是淺顯易懂的 YouTube 影片。

有效的節稅規劃，並非一昧要追求「繳最少的稅」，必須以合法為最大的前提，全方位地考量經營和稅務結構，將稅務管理納入日常經營決策中，並且靈活應對。若你是不具備會計背景的企業主，強烈建議找專業會計、稅務顧問諮詢，會比自己研究來得有精準、有效率。