【2025新制】營業稅是什麼？公司和行號都要繳營業稅嗎？企業如何申報營業稅、營所稅重點懶人包

無論是公司還是行號，當一名經營者、老闆、負責人，都必須了解營業稅和營利事業所得稅究竟是如何課徵、起徵點是如何等。營業稅與而營利事業所得稅（營所稅）乍聽之下很像，但實際上是不一樣的稅目，申報的頻率以及計算方式也有差別。本文將一步步解析營業稅與營所稅，並提供公司＆行號實用的申報指南，讓你輕鬆掌握稅務申報要點。

營業稅是什麼？其實營業稅不是政府向企業行號收取稅金，而是政府向消費者課徵的稅金，僅交給公司行號代收而已，所以千萬不要認為是政府向企業老闆收的稅！

根據《加值型及非加值型營業稅法》第1章第1條，「在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，均應依本法規定課徵加值型或非加值型之營業稅」。

舉個例子，我們在日本商店 shopping 的時候，商品上面都有註明未稅與含稅的金額，也能代表最後負責繳交商品稅金的人是消費者。

營業稅的課稅範圍主要針對銷售貨物、勞務或提供服務的收入，包括零售、批發、餐飲、住宿、娛樂等多種行業，台灣的一般營業稅稅率為 5%，但特定行業（如金融業、保險業等）適用不同稅率。一些基本生活需求或社會福利性質的項目可能免徵營業稅，例如某些教育、醫療等服務。

營業稅每兩個月申報一次，每年共申報六次。每期營業稅的申報繳納期限為期滿後的 15 天內。例如，1-2 月的營業稅需要在 3 月 15 日之前申報並繳納。

信用卡可以繳交營業稅，但必須以營利事業信用卡（企業卡）或負責人的信用卡繳交，且以一張信用卡為限。除了信用卡可繳稅以外，還有其他常見的幾種方式：

● 轉帳繳稅：
可透過網路銀行、自動櫃員機進行轉帳繳稅。

● 臨櫃繳稅：
攜帶營業稅繳款書至合作金融機構的櫃台或郵局支付現金。

● 便利商店繳稅：
若營業稅金額在一定範圍內（通常是 3 萬元以下），可攜帶繳款書至 7-11、全家、萊爾富等便利商店進行繳納。

● 電子支付工具：
部分稅務系統支持使用電子支付工具（如：一卡通 Money、全支付）進行繳稅（完整支付方式請參考 財政部稅務入口網）。

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「公司和行號都要繳營業稅嗎？」

沒錯，公司和行號都需要繳交營業稅。在台灣，只要有營業行為，就屬於營業稅的課稅範圍，因此無論是公司還是行號，都需要申報並繳交營業稅。

營業稅起徵點為「銷售貨物達每月新台幣 8 萬元」或「銷售勞務達每月新台幣 4 萬元」。若每月銷售額在起徵點以下者，無須課徵營業稅。

假如你是一個甜點工作室，事業才剛起步，每月銷售額尚未達到 8 萬元，可以暫時免辦理稅籍登記，但是一旦當月銷售額達 8 萬元以上，就必須向國稅局辦理稅籍登記，並確實按期繳納營業稅。

（補充：因應物價上漲，2025 年 1 月 1 日元旦政策將調整調高起徵點「銷售貨物達每月新台幣 10 萬元」或「銷售勞務達每月新台幣 5 萬元」）

行號包含商行、企業社、工作室、工程行、 實業社等，像是一般零售業且平均月營業額 20 萬以內的小規模營業人，可申請免用統一發票，因此營業稅的計算方式，會與開立發票的行號或是公司有所不同。

免用營業稅採用「核定課徵」，國稅局會根據小商家的營業規模、地點、行業性質等因素，設定每期應繳納的稅額，而不是根據商家的實際銷售額。營業稅每季繳納一次，稅率以 1% 計算。簡單的計算公式如下：

營業稅 ＝ 國稅局核定每月營業金額 × 1% × 3 個月

假設國稅局核定行號的每月營業額是 12 萬，那麼每季需繳納的營業稅 = 12 萬 × 1% × 3 個月 = 3,600 元。

只要使用發票，營業稅稅率都以 5% 計算，每次申報的營業稅計算步驟如下：

● 銷項稅額 = 銷售收入 × 5%。
● 進項稅額 = 購買原材料或進貨費用 × 5%。
● 應納營業稅額 = 銷項稅額 - 進項稅額。

若進項稅額大於銷項稅額，則可以將多餘的進項稅額留待下期抵扣。

✅舉例：
某公司的銷售收入為 500,000 元，並在該期間支付了進貨費用 200,000 元。那麼：

● 銷項稅額 = 500,000 × 5% = 25,000 元
● 進項稅額 = 200,000 × 5% = 10,000 元
● 應納營業稅額 = 25,000 - 10,000 = 15,000 元

結論：公司應繳納共計 15,000 元的營業稅。

根據財政部的規定，目前有提供 3 種營業申報方式，分別為：

● 網路申報
● 電磁紀錄媒體申報
● 人工申報

在網路上申報營業稅是最簡單的方式，你可以透過財政部提供的電子申報服務，流程如下：

1. 下載申報軟體：
前往財政部電子申報繳稅服務網站（eTax Portal），下載並安裝「營業稅電子申報繳稅系統」。

2. 準備憑證：
確認公司有申報所需的自然人憑證或工商憑證，這些憑證將用於登入系統並驗證身份。

3. 資料輸入：
啟動電子申報系統，使用憑證登入，依指示填寫公司基本資料、銷售額、進項和銷項稅額等資訊。如無營收，可進行零申報。

4. 計算應納稅額：
系統會根據輸入的數據自動計算應納稅額或應退稅額，確保無誤後再繼續下一步。

5. 送出申報資料：
確認填寫無誤後，選擇「送出」進行申報。申報完成後，系統會顯示「申報成功」的提示，並生成電子回條。

6. 繳納稅款：
如果有應納稅額，可在系統內選擇繳稅方式（如網銀轉帳、信用卡支付等）進行繳納，或到銀行繳款。

7. 保存紀錄：
完成申報後，下載並保存申報憑證及報繳記錄，以備未來稅務查核。

自行申報營業稅應填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，有應納營業稅額者應附繳納收據，使用發票者並附統一發票明細表，常見的合法原始憑證有以下形式：

● 電子發票（進項發票憑據必須打上公司的統一編號）

● 三聯式發票

● 水電、瓦斯、電信費

● 匯款單據（跨國交易）

● 國內交通票（車票、機票）

● 勞健保收據

更多所需文件可參考 財政部官方網站。

「營利事業所得稅」，簡稱營所稅，它是以企業在一年內的營業收入扣除成本、費用和其他合法扣除項目後，所產生的「淨利」作為課稅基礎，並依照累進稅率計算應納稅額。台灣的營利事業所得稅一般每年申報一次，在每年五月底前完成上年度的申報。因此跟營業稅是不一樣的稅目喔！

簡單來說，營業稅是針對「銷售行為」的稅，而營利事業所得稅是針對「企業所得」的稅，兩者課稅基礎和頻率均不相同。

1. 課稅基礎：
🟡營所稅：針對企業的「淨利」課稅，稅基為營業收入扣除成本和費用後的所得。
🔵營業稅：則是針對銷售「交易金額」課稅，不論企業是否獲利，只要有銷售行為，皆需申報並繳納營業稅。

2. 申報頻率：
🟡營所稅：每年申報一次。
🔵營業稅：一般每兩個月申報一次。

3. 稅率：
🟡營所稅：稅率通常採用固定稅率（目前台灣一般是 20%）。
🔵營業稅一般稅率為 5%，但不同行業可能適用不同的稅率（例如金融業和進口貨物）。

不用申報營所稅，行號的所得會合併到負責人個人的綜合所得中進行課稅，因此行號最後是併入負責人的個人綜所稅稅率來繳納（5%~40%），而不是採用公司所得稅的固定稅率（20%）。

仍須申報營所稅，申報後營利所得會併入個人綜所稅課稅 （5％～40％）。

公司可藉由不同的申報方式 1.擴大書面審核申報、2. 查帳申報、3. 會計師稅務簽證申報 計算出課稅所得額，適用哪種申報方式，會計師會給予較完整的建議，本文不細部探討。

營利事業所得稅起徵額及稅率如下：

● 營利事業全年課稅所得額 12 萬元以下，免課營利事業所得稅。

● 營利事業全年課稅所得額超過 12 萬元，且不大於 20 萬元，營所稅 ＝（課稅所得 – 12 萬元）/ 2

● 營利事業全年課稅所得額超過 20 萬元，營所稅 = 課稅所得 × 20％

✅舉例：
某廣告公司主要網路行銷，年營業額為 150 萬，課稅所得可採擴大書面審核申報。依據 112 年度的擴大書審純益率，其他廣告服務的純益率為 6%，因此某有限公司的課稅所得為：1,500,000 × 6% = 90,000 元。而由於課稅所得 90,000 元小於 120,000 元，因此免課營所稅。（參考資料：財政部營所稅試算網頁）

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如果公司在某一申報期間內沒有營收，仍需進行營業稅申報。因為營業稅是針對營業行為進行的稅務申報，不論是否有收入，都必須在申報期間內提交報表。

不進行申報會導致國稅局認定公司未履行法定義務，可能面臨罰款或稅務異常的風險。因此，即便公司暫時沒有營業收入或處於暫停營業狀態，也建議按時完成零申報，以確保合法合規並避免不必要的處罰。

自己申報雖然方便省錢，但也伴隨以下風險：

● 資料錯誤風險：
自行輸入資料容易因疏忽或不熟悉操作而出錯，特別是進項、銷項稅額計算不正確，可能導致稅額錯誤，進而引發國稅局稽查和補稅需求。

● 遺漏憑證風險：
若未全面掌握各類原始憑證，容易遺漏抵扣進項稅的憑證，導致實際應納稅額比必要額度高，增加公司的稅務負擔。

● 未按時申報風險：
營業稅每兩個月申報一次，自行申報可能因繁忙或疏忽而忘記，導致公司遭罰。

● 影響公司信用：
因資料不正確或憑證不足等原因，可能被國稅局列為異常申報案件，造成更頻繁的稅務稽查，影響公司信用。

● 法規不熟悉的風險：
營業稅法規有時會調整，若自行申報的負責人未掌握最新法規，可能忽略符合條件的優惠或免稅項目，或因未遵守法規而受罰。

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無論是公司還是行號，依法都必須繳納營業稅與營利事業所得稅。透過清楚理解這兩種稅的差異、申報流程及法規要求，經營者能更妥善地規劃企業的財務與稅務。

透過正確的申報與稅務規劃，不僅能符合法規、避免稅務風險，還能善用各項優惠減輕稅負，進而增強企業競爭力。企業主應定期更新稅法知識，或考慮諮詢專業會計師，以確保申報過程順利並合法合規。