外包接案SOHO族怎麼報稅？一次搞懂勞務報酬單、二代健保

報所得稅是國民的義務，而對於外包接案族來說，繳稅不僅是一項必要的責任，也常讓人感到棘手的議題。與正職勞工不同，外包接案的自由工作者需要自行處理報稅，中間還會碰到勞務報酬單、二代健保和代扣稅額等相關問題。第一次處理時難免令人感到困惑，今天就讓接案經歷8年的Mo編今天將帶你一一拆解，讓你一次搞懂外包接案族如何報稅！輕鬆應對每年的稅務申報難題。

對於外包接案族而言，勞務報酬單是稅務申報中經常遇到的文件之一。當你向公司或個人提供服務並獲取報酬時，支付方（如企業或雇主）通常會開立勞務報酬單給你，這張單據記錄了你所收到的報酬金額以及相關的稅務扣除項目。

勞務報酬單的主要作用是確認勞務報酬的金額及代扣代繳的稅額，這對於接案族來說非常重要，因為報酬單的金額將直接影響你需要繳納的所得稅。勞務報酬單除了記錄報酬金額和代扣稅額外，還會提供你應該繳納的健保費（如果你屬於二代健保適用對象）。這些資料都會彙整到你的年度所得報告中，因此每一張勞務報酬單都需要妥善保存，便於年度所得申報時正確填報。

勞務報酬單並沒有統一的標準格式，通常會有以下資訊，並可以使用網路、市面上可以找到的範本，也可以自行設計。

● 基本資訊：

姓名、聯絡方式、戶籍地址、身分證影本、存摺封面影本等。

● 勞務資訊：

合作公司資訊、內容、時間等。

● 所得資訊：

申報所得的類別、勞務報酬金額、代扣繳所得稅、二代健保補充保費等

勞務報酬單上需要記載該筆報酬的所得是屬於哪一種類型，外包接案族多為執行業務所得 (9A)、稿費 (9B)、兼職所得 (50) 三類，分別在以下做說明：

●  適用情形：

執行業務所得即為非僱傭關係。通常是指建築師、律師、代書、會計師、地士、專業表演人等執行的收入。

●  免稅額、扣除額：

1. 無免稅額

2. 申報時要依 9A 底下的各個不同職業別的代號，對應要扣除的費用率，國稅局可查詢費用率。

●  適用情形：

執行業務所得即為非僱傭關係。通常是指演講費、論文指導費、撰稿稿費、審查費、口試費、版稅、樂譜、作曲、編劇等所得。

● 免稅額、扣除額：

1. 全年免稅限額為NT$ 180,000

2. 超過 NT$180,000 以上可以附資料核實減除，或直接減除 30% 的成本費用，以餘額申報執行業務所得，並且併入綜合所得計算。

● 適用情形：

指有僱傭關係，所得可分為固定薪資、非固定無免稅額薪資。像固定授課的收入或是一次性的鐘點費都可以納入薪資所得（50）來申報，這類所得包括薪金、偉給、工資、津貼、獎金、紅利及各種補助費。

● 免稅額、扣除額：

1. 無免稅額

2. 113年度薪資所得特別扣除額為 218,000 元

⭐小提醒：

因為中華民國政府當初在立法時，為了鼓勵國民創作出版，9B 稿費在個人所得稅上看似較有優勢，但是也須確認是否符合申報，如果報稅內容不實，可能會面臨補稅及相關罰則的風險。

除了報稅以外，外包接案族還要注意另一個重要的事情：二代健保。

二代健保是台灣健保制度改革後的新版本，裡面多了一項叫「補充保費」的機制，專門針對收入達到一定標準的人，額外收取保費。如果你是靠勞務報酬賺錢，且金額超過一定數額，支付報酬的人會直接從你的收入中扣掉這筆補充保費。因此，作為外包接案族，這部分一定要留意。

個人補充保費的計算方式其實不複雜。除了每個月的薪資需要繳納一般健保費外，還有六種收入會被課徵二代健保的補充保費，這些收入包括：「1.高額獎金、2.兼職收入、3.業務所得、4.利息收入、5.股利收入、6.租金收入」。

補充保費是由給付單位（如公司）在支付這些收入時，按照 2.11% 的費率代扣，所以個人不需要自行去繳。如果你想知道具體要繳多少，可以使用健保署的「線上試算系統」來計算。單次給付金額未超過新臺幣2萬元就免扣補充保費，但如果一天內有多筆給付報酬就可能被認定是同一筆而被追繳保費。

受僱者的補充保險費計算公式 = 各項補充保險費的之超過兩萬元所得 (收入) 金額 × 補充保險費率 2.11%

⭐小提醒：

個人負擔的二代健保補充保費，如果你已經參加職業工會並投保，在投保期間是免繳這筆費用的。因此，在簽勞報單時，可以向客戶提供你的投保證明，這樣客戶在申報時就不需要為你扣繳補充保費了！

代扣稅額是另一個外包接案族經常會碰到的名詞。根據台灣稅法，當外包接案族向公司或其他支付方提供服務並獲取報酬時，支付方有義務為外包接案者代扣所得稅，這是政府為了確保所得稅的繳納而設定的稅務機制。而依照不同的申報類別，扣費會有所差異如下：

● 9A執行業務所得或9B稅費：

金額達 20,010 元，須代扣繳 10%，若有小數點以無條件捨計算。

● 50 薪資所得：

金額達 86,001，須代扣繳 5%，若有小數點以無條件捨計算。

⭐小提醒：

代扣稅額可以視為你當年所得稅的一部分，在年度報稅時，如果你的總收入未達到繳稅門檻，這些被代扣的稅額可能在結算時退還。

許多外包接案族在接案時會遇到這樣的問題：如果一次性獲得高額勞務報酬，會因為金額過高而被扣除較多的稅額及補充保費。那麼，能否將這筆報酬拆成多筆，每筆都在  20,010 以下，避免被扣較高的稅額呢？

理論上，將高額報酬拆成多筆支付並不一定構成違法行為，但這必須建立在真實業務需求的基礎上。例如你提供的是長期服務，且每月或每次完成工作後分次支付報酬，這樣的情況屬於正常的支付方式，並不違法。然而，若單純是為了避免繳稅而將一次性的報酬拆成多筆，則有可能被稅務機關認定為逃漏稅行為。

稅務機關有權對高風險或有異常的報稅行為進行查核，若被發現你故意將高額報酬拆單以避免稅額或健保費的扣繳，將可能面臨補稅甚至罰款的處罰。因此，外包接案族在報稅時應遵循合法的方式處理勞務報酬，避免不必要的風險。

不管從事什麼工作，都希望賺的每一分錢都能留在身上，尤其外包接案族常有淡旺季之分，雖然收入可以衝高但卻沒有上班族的收入來得穩定，因此一定要了解自己每一分錢的進出，以下是節稅方式：

在開立勞務報酬單時，首先需要了解酬勞的類別。若你是兼職或非正職工作，屬於僱傭關係，公司會將這筆費用歸類為「兼職所得（50）」。兼職所得的年度免稅額為218,000元，超過部分需納入個人綜合所得稅進行申報。如果是撰稿費、演講費等收入，這類屬於「稿費所得（9B）」範疇，你可以申報9B並使用每年18萬元的扣除額，減少應稅所得。

若你的酬勞類別屬於「9A執行業務所得」，並且適用的職業費率為20%，假設收入為100萬元，那麼其中20萬元可以視為成本費用，不需要額外提供證明文件，剩餘的80萬元則為應稅收入。不過，如果你能提供單據證明成本費用超過20萬元，你也可以在報稅時申報實際的成本費用，進一步降低應稅金額。

對於個人綜合所得稅稅率較高的人來說，當收入達到一定水平且產生大量成本時，成立公司或工作室可以是一個節稅的選項。雖然成立公司或工作室會涉及繳納營業稅，但收入將納入公司所得計算，並且成本可以用來抵扣稅額。稅務結構也會因此改變，原本應繳的個人綜合所得稅，會變成公司在扣除成本後先繳營業稅和營業所得稅，剩餘的盈餘再轉回個人併入綜所稅。雖然成立公司會帶來其他經營支出，但可以權衡這些支出和稅務支出的比較後再評估。

外包接案族在報稅時，面臨的問題往往比一般受薪者來得複雜，但只要了解勞務報酬單、二代健保、代扣稅額等概念，並遵循合法的報稅方式，便可輕鬆應對每年稅務申報的挑戰。